03.確定申告書作成

31.所得税計算の仕組み

①　収入金額－必要経費　　 ＝所得金額　を計算する

②　所得金額－所得控除額　＝課税所得金額を計算する

③　課税所得金額×所得税率＝所得税額を計算する

④　所得税額－税額控除額　＝差引所得税額を計算する

⑤　差引所得税額－源泉徴収税額＝申告納税額を計算する

⑥　申告納税額－予定納税額＝納付すべき税金又は還付される税金を計算する。

32.所得金額

収入金額から必要経費をマイナスして求めますが、所得税の計算では、様々な所得を10種類に分類して計算することが要求されます。

①利子所得、②配当所得、③不動産所得、④事業所得、⑤給与所得、⑥退職所得、⑦山林所得、⑧譲渡所得、⑨一時所得、⑩雑所得です。

このうち、退職所得、山林所得、譲渡所得のうち土地建物や株式等の譲渡による所得、雑所得のうち先物取引による所得については、ほかの所得とは分けて税金を計算します。それ以外の所得については合計され、総合課税の対象となります。

33.課税所得金額は

所得金額から所得控除額をマイナスし計算します。課税所得金額は1,000円未満の金額は切り捨てます。

所得金額から控除される所得控除は、全部で14種類あります。

①雑損控除、②医療費控除、③社会保険料控除、④小規模企業共済等掛金控除、⑤生命保険料控除、⑥地震保険料控除、⑦寄付金控除、⑧障害者控除、⑨寡婦(寡夫)控除、⑩勤労学生控除、⑪配偶者控除、⑫配偶者特別控除、⑬扶養控除、⑭基礎控除です

34. 所得税額の計算は

課税総所得金額(配当所得・不動産所得・事業所得・給与所得・総合譲渡所得・一時所得・雑所得などの合計)に対する税額は、所得金額に対して次の税率によって税額が計算されます。

課税所得金額(Ａ)　       税率(Ｂ)　　 控除額(Ｃ)　    税額＝(A)×(B)－(C)

195万円以下　　　　      　  　 5％　　　　    －　　　    　(A)×5％

195万円超 330万円以下　 10％　　     97,500円　　  (A)×10％－　 97,500円

330万円超 695万円以下　 20％　　    427,500円　　 (A)×20％－　427,500円

695万円超 900万円以下　 23％　     636,000円　　   (A)×23％－　636,000円

900万円超1800万円以下　 33％    　 1,536,000円    (A)×33％－1,536,000円

1,800万円超                   　　40％      2,796,000円      (A)×40％－2,796,000円

35.　差引所得税額は

上記（3）によって計算された所得税額から、税額控除額をマイナスして差引所得税額を計算します。

税額控除には、住宅借入金等特別控除、配当控除等があります。

36.　申告納税額は

差引所得税額から源泉徴収税額をマイナスして計算します。（納付する税金は100円未満の金額は切り捨てます。）申告納税額はプラスの場合とマイナスの場合があります。

申告納税額から予定納税額をマイナスして、プラスとなった金額が納付する税金で、マイナスとなった金額は還付される税金です。